O auditor independente tem total responsabilidade pela opinião expressa em seu relatório de auditoria, e essa responsabilidade não é reduzida pela utilização de trabalhos da função de auditoria interna ou pela obtenção de assistência direta de auditores internos.

Apesar de executar procedimentos semelhantes aos realizados pelo auditor independente, os auditores internos não são independentes da entidade como se exige do auditor independente na auditoria das demonstrações contábeis.

O auditor independente deve usar o trabalho da auditoria interna se ele determinar que a posição hierárquica da auditoria interna na organização e suas políticas e procedimentos propiciam pelo menos limitada objetividade e competência dos auditores internos

O auditor independente deve determinar se o trabalho da auditoria interna pode ser utilizado para os fins da auditoria, considerando, entre outras, se a função de auditoria interna aplica uma abordagem sistemática e disciplinada, incluindo controle de qualidade.