O auditor deve desenvolver uma abordagem de auditoria que não leve em conta as necessidades dos usuários previstos e partes responsáveis, para manter uma abordagem bem equilibrada.

Os usuários previstos incluem apenas as entidades governamentais e o público geral, não abrangendo os poderes legislativo e executivo.

Considerar as necessidades e interesses dos usuários previstos e das partes responsáveis não é necessário, desde que o auditor mantenha a independência e objetividade.

A parte responsável pela auditoria pode ser uma entidade ou indivíduo com responsabilidade por apenas um aspecto do objeto auditado, mas normalmente não será um usuário previsto.

O auditor deve focar exclusivamente nas necessidades das partes responsáveis e não considerar as necessidades dos usuários previstos para garantir a relevância do relatório.