Representa uma opinião separada sobre os assuntos gerais, tomados individualmente

Representa a única parte do relatório de auditoria onde o auditor pode exercer seu julgamento.

Pode fornecer uma base para obtenção de informações adicionais com a administração e com os responsáveis pela governança sobre determinados assuntos relacionados à entidade, às demonstrações contábeis auditadas ou à auditoria realizada.

Substitui a emissão de opinião modificada por parte do auditor, quando exigido nas circunstâncias de trabalho de auditoria.

Substitui a divulgação, nas demonstrações contábeis, que a estrutura aplicável de relatórios financeiros exige que a administração faça, ou que são necessárias, para atingir o objetivo de apresentação adequada.