O auditor pode emitir uma opinião com ressalva quando as demonstrações contábeis apresentam distorções relevantes e generalizadas.

Quando o auditor não consegue obter evidência de auditoria apropriada e suficiente sobre uma área relevante das demonstrações contábeis, ele deve emitir uma opinião adversa, desde que a limitação de escopo afete a confiabilidade geral das demonstrações.

Um parágrafo de ênfase pode ser incluído no relatório do auditor para chamar a atenção para um assunto adequadamente apresentado nas demonstrações contábeis, que o auditor considera fundamental para o entendimento dos usuários. Esse parágrafo não modifica a opinião do auditor.

A inclusão de um parágrafo de outros assuntos no relatório de auditoria ocorre quando o auditor julga necessário destacar um assunto que afeta a posição financeira da entidade, mesmo que esse assunto já esteja devidamente divulgado nas demonstrações contábeis.