Em uma combinação de duas entidades do setor público, A e B, a entidade A obtém o controle das operações de B.

A combinação foi imposta por uma entidade terceira, sem o envolvimento de A e B na tomada de decisão. Ainda, não houve pagamento de contraprestação, uma vez que não havia ninguém com direito aos ativos líquidos da entidade transferida.

Os contadores das entidades concluem que há evidências suficientes para classificar a combinação como