deve ser incluído no relatório, quando a evidência de auditoria que se obteve não é suficiente para certificar que o fato descrito gerou distorção relevante do assunto nas demonstrações contábeis.

é de tal importância, que é fundamental para o entendimento, pelos usuários, das demonstrações contábeis.

é incluído, imediatamente, antes do parágrafo de opinião no relatório do auditor.

é utilizado para incluir uma referência clara de um assunto que não está apresentado em nota explicativa das demonstrações contábeis.

indica que a opinião do auditor a respeito da adequação das demonstrações é decorrente especialmente do assunto enfatizado.