Sempre que for identificada a existência de uma distorção, o auditor independente deve analisar essa distorção para concluir se ela poderia estar relacionada com fraude.

Tendo em vista que as fraudes podem ser perpetradas pela administração da entidade, cujas demonstrações contábeis estão sendo auditadas, torna-se inócuo e, portanto, deve ser evitada a obtenção de representações da administração ou responsáveis pela governança.

No caso de identificação de fraude ou indicação de que ela pode existir, o auditor deve comunicar esse fato de forma tempestiva à pessoa de nível apropriado da entidade.