a adoção de um imposto eficiente é de caráter regressivo, dado que bens de menor elasticidade-preço da demanda ocupam uma parcela maior da renda dos mais pobres, em relação aos mais ricos.

os bens de luxo serão tributados com alíquotas maiores.

não permite o uso de tributos do tipo Lump Sum.

fundamenta-se na busca de maior equidade.