Quando a administração não reconhecer uma estimativa contábil relevante nas demonstrações contábeis, o foco do auditor é obter a melhor mensuração da estimativa contábil, quantificá-la e colocá-la em notas explicativas.

Com relação a estimativas contábeis reconhecidas, o auditor deve divulgar as circunstâncias nas notas explicativas às demonstrações contábeis e incluir no relatório do auditor independente como principal assunto de auditoria e incluir um parágrafo de ênfase no seu relatório.

Com relação a estimativas contábeis do valor justo, algumas estruturas de relatórios financeiros presumem que o valor justo pode ser mensurado de maneira confiável como pré-requisito para requerer ou permitir mensurações e divulgações do valor justo. Nesse caso, o assunto é determinado como sendo um principal assunto de auditoria e o auditor deve incluir parágrafo de ênfase no seu relatório.

Para estimativas contábeis que geram riscos significativos, o auditor deve obter evidência de auditoria apropriada e suficiente quanto à decisão da administração de reconhecer ou não reconhecer as estimativas nas demonstrações contábeis, bem como se a base de mensuração selecionada para as estimativas está de acordo com as exigências da estrutura de relatório financeiro aplicável.