Não ventilar o assunto, dependendo da lei ou regulamento, com qualquer nível da administração nem com os responsáveis pela governança.

Se a administração ou, quando apropriado, os responsáveis pela governança não fornecerem informações suficientes que comprovem que a entidade está cumprindo com leis e regulamentos e, no julgamento do auditor, o efeito da suspeita de não conformidade puder ser relevante para as demonstrações contábeis, ele deve preparar um memorando confidencial e arquivá-lo nos papéis de trabalho.

Se o auditor tomar conhecimento de informações referentes a caso de não conformidade, ou a suspeita de não conformidade com leis e regulamentos, o auditor deve mencionar esse aspecto no seu relatório, antes do parágrafo de opinião.

Se não puderem ser obtidas informações suficientes a respeito da suspeita de não conformidade, o auditor deve avaliar o efeito, na formação da sua opinião, da falta de evidência de auditoria apropriada e suficiente.