Nas demonstrações contábeis consolidadas devem ser incluídas as participações nas empresas estatais dependentes.

Dependência regimental ocorre quando uma entidade do setor público necessita de recursos orçamentários de outra entidade para financiar a manutenção de suas atividades.

Os ajustes e as eliminações decorrentes do processo de consolidação devem ser lançados na escrituração das entidades que formam a unidade contábil.

Por força da Lei de Responsabilidade Fiscal (LRF), o Poder Executivo da União promoverá, até o dia trinta de junho, a consolidação das contas dos entes da Federação relativas ao exercício anterior.