Os papéis de trabalho não devem incluir o juízo do auditor que executou os trabalhos, pois a conclusão de todas as questões significativas, incluindo as áreas que envolvem questões de difícil julgamento, depende do responsável técnico da auditoria.

A extensão dos papéis de trabalho é sempre estabelecida pelo auditor encarregado de campo, visto que não é necessário nem prático documentar todas as questões relevantes constatadas. Ao avaliar a extensão dos papéis de trabalho, o auditor encarregado de campo deve considerar o que seria necessário para proporcionar ao responsável técnico da auditoria o entendimento do trabalho executado e a base para as principais decisões tomadas, sem adentrar aos aspectos detalhados da auditoria.

A forma e o conteúdo dos papéis de trabalho podem ser afetados por questões como: natureza do trabalho; natureza e complexidade da atividade da entidade; natureza e condição dos sistemas contábeis e de controle interno da entidade; direção, supervisão e revisão do trabalho executado pela equipe técnica; metodologia e tecnologia utilizadas no curso dos trabalhos.

Os papéis de trabalho são elaborados, estruturados e organizados para atender, exclusivamente, às circunstâncias da entidade e para satisfazer às necessidades do auditor encarregado de campo da empresa de auditoria.