O auditor deve identificar explicitamente os usuários previstos e as partes responsáveis para conduzir a auditoria de maneira apropriada.

Usuários previstos e partes responsáveis são termos sinônimos e referem-se aos mesmos indivíduos ou entidades.

A parte responsável nunca pode ser um usuário previsto.

Usuários previstos são apenas os poderes legislativo e executivo.

A independência do auditor pode ser comprometida ao considerar as necessidades e interesses dos usuários previstos.