A existência de questões complexas de princípio e julgamento requer que a documentação inclua fatos pertinentes, conhecidos do auditor independente no momento da conclusão

Não é necessário, nem prático, documentar todos os assuntos considerados pelo auditor independente durante os trabalhos.

A documentação de auditoria é de responsabilidade do cliente e deve ser preparada pelo auditor independente, considerando a necessidade de proporcionar o seu entendimento por outro auditor. Caso este outro auditor não compreenda aspectos detalhados do trabalho, deverá discuti-los com a administração.