Para o reconhecimento de uma despesa orçamentária é necessário que haja a liquidação de empenhos, regra usada durante o exercício financeiro. No final do ano, empenhos não liquidados também podem ser registrados como despesa. Essas regras fazem com que algumas despesas orçamentárias sejam reconhecidas antes ou depois do reconhecimento da despesa contábil. Em outros casos, pode haver coincidência entre o momento de reconhecimento da despesa orçamentária e o da despesa contábil.

Despesa de aquisição de bens permanentes é uma despesa orçamentária, mas não é despesa contábil, logo, no momento da liquidação do empenho, há fato gerador da despesa orçamentária, e sua escrituração deverá fazer uso de duas contas de variação patrimonial:

D – Despesa Orçamentária (variação passiva orçamentária)

C – Ativo Circulante

D – Passivo Realizável

C – Mutação Ativa (variação ativa orçamentária)