Os testes de controles são executados somente para aqueles controles que o auditor determinou serem devidamente planejados para evitar, detectar e corrigir uma distorção relevante em uma afirmação.

Os controles substancialmente diferentes usados em épocas diferentes durante o período de auditoria são geralmente considerados em conjunto.

Testar a efetividade operacional dos controles representa obter entendimento e avaliação do planejamento de controles.

Os procedimentos de avaliação de risco que não podem ser especificamente planejados como testes de controle não fornecem evidência de auditoria da efetividade operacional dos controles.