Se as demonstrações contábeis do período anterior foram auditadas por outro auditor independente, a menos que o relatório desse auditor independente sobre as demonstrações contábeis do período anterior seja reemitido com as demonstrações contábeis, o auditor atual não deve especificar essa situação em seu relatório.

Se o auditor atual conclui que existe distorção relevante que afeta as demonstrações contábeis do período anterior sobre as quais o auditor independente antecessor emitiu relatório sem modificação, o auditor (atual) deve comunicar a distorção aos responsáveis pela governança, e solicitar que o auditor independente antecessor seja informado e altere o seu relatório modificando a opinião. O auditor (atual) deve emitir relatório sobre o período anterior e sobre o período corrente.

Se as demonstrações contábeis do período anterior foram auditadas por outro auditor independente, a menos que o relatório desse auditor independente sobre as demonstrações contábeis do período anterior seja reemitido com as demonstrações contábeis, além de expressar uma opinião sobre as demonstrações contábeis do período corrente, o auditor deve especificar em um parágrafo de Outros Assuntos: (i) que as demonstrações contábeis do período anterior foram examinadas por auditor independente antecessor; (ii) o tipo de opinião expressa pelo auditor independente antecessor e, se a opinião conteve modificação, as razões para a modificação; e (iii) a data desse relatório.

Se o auditor (atual) conclui que existe distorção relevante que afeta as demonstrações contábeis do período anterior sobre as quais o auditor independente antecessor emitiu relatório sem modificação, o auditor (atual) deve emitir um novo relatório substituindo o relatório emitido pelo auditor antecessor e comunicar a distorção para o nível apropriado da administração.