Procedimentos para assegurar que as contingências ativas e passivas, decorrentes de processos extrajudiciais, reivindicações e reclamações, bem como de lançamentos de tributos e de contribuições em disputa, identificadas e do conhecimento da administração da entidade não são considerados adequados.

Os testes de observância visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade.

Na aplicação do teste de observância, devem ser considerados os seguintes procedimentos: inspeção, observação e investigação.

Os testes substantivos visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade.