Se o auditor não consegue obter evidência apropriada e suficiente para servir de base para sua opinião, esta deverá ser modificada e o seu relatório de asseguração deverá conter descrição clara de todas as razões para a modificação.

Se o auditor da organização prestadora de serviços concluir que a descrição desta organização não apresenta adequadamente, em todos os aspectos relevantes, o seu sistema conforme projetado e implementado, ele deverá emitir opinião modificada em seu relatório de asseguração.

Se o auditor concluir que os controles relacionados com os objetivos de controles – especificados na descrição do sistema de controle da organização prestadora de serviços, não foram adequadamente projetados, em todos os aspectos relevantes, ele deverá emitir uma opinião sem ressalva em seu relatório de auditoria.

Mesmo que o auditor da organização prestadora de serviços tenha expressado uma opinião adversa ou se abstido de expressar uma opinião, pode ser apropriado descrever, no parágrafo, sobre a base para a modificação de opinião, as razões para quaisquer outros assuntos que ele está ciente e que requerem uma modificação da opinião e os respectivos efeitos.

Ao se abster de expressar uma opinião em decorrência da limitação de alcance, não é normalmente apropriado identificar os procedimentos que foram realizados nem incluir declarações que descrevem as características do trabalho do auditor da organização prestadora de serviços. Conforme normativa, tal fato poderá ofuscar a abstenção de opinião.