Devem ser reconhecidos apenas quando adquiridos externamente.

for provável que os benefícios econômicos futuros ou potencial de serviços esperados atribuíveis ao ativo serão gerados em favor da entidade; e o custo ou o valor justo do ativo puder ser mensurado confiavelmente.

Não são reconhecidos no setor público.

Devem ser reconhecidos como despesas no momento da aquisição.