A gestão jamais pode assumir a liderança no desenvolvimento do plano estratégico. O máximo que pode ocorrer é um esforço compartilhado entre o órgão de governança e a gestão.

As organizações podem exigir que os líderes dos papéis de segunda linha tenham uma linha de reporte direto ao órgão de governança. Mas isso não é consistente com os Princípios do Modelo das Três Linhas.

As organizações variam quanto ao grau de sobreposição e separação entre os papéis do órgão de governança e da gestão. O órgão de governança pode ser mais ou menos “proativo” em relação a questões estratégicas e operacionais.

A dependência da auditoria interna em relação à gestão garante que esteja livre de impedimentos e parcialidade no planejamento e na execução de seu trabalho, desfrutando de acesso irrestrito às pessoas, recursos e informações de que necessita.