Em relação aos trabalhos de asseguração razoável de atestação executados por auditor independente para emitir relatório sobre a compilação de informações financeiras pro forma incluídas em prospecto pela parte responsável, avalie as afirmativas a seguir.

I. O entendimento sobre como a parte responsável compilou as informações financeiras pro forma pode ser obtido pelo auditor independente por meio de procedimentos como a leitura de documentos de apoio relevantes, como contratos ou acordos e atas de reuniões das pessoas responsáveis pela governança.

II. Em relação à emissão de relatórios de asseguração razoável sobre informações financeiras pro forma elaboradas para cumprimento da Instrução CVM no 565, de 15 de junho de 2015, as sociedades envolvidas nas operações de fusão, cisão, incorporação e incorporação de ações, envolvendo emissores de valores mobiliários registrados na categoria A, devem divulgar demonstrações financeiras cuja data-base não seja anterior a 180 (cento e oitenta) dias da data da assembleia que deliberará sobre a operação.

III. Em muitas jurisdições, as leis ou os regulamentos aplicáveis proíbem a publicação de prospecto que contenha opinião modificada sobre a compilação das informações financeiras pro forma. Quando esse for o caso e o auditor independente concluir que uma opinião modificada é, mesmo assim, apropriada, ele deve discutir o assunto com a parte responsável e, se a parte responsável não concordar em fazer as mudanças necessárias, o auditor independente deve não emitir o relatório, retirar-se do trabalho ou buscar assessoria jurídica.

Está correto o que se afirma em

Em relação aos procedimentos de auditoria a serem considerados no processo de auditoria das Demonstrações Contábeis dos Fundos de Investimento, avalie os itens a seguir.

I. Entre as principais análises a serem efetuadas no entendimento dos processos relacionados à administração, gestão e custódia de fundos regulados pela ICVM 555/14, inclui o entendimento do processo de compras, vendas, precificação e custódia dos ativos financeiros e o entendimento do processo de emissões e resgates de cotas.

II. A conclusão dos relatórios de auditoria a serem emitidos pelos auditores independentes sobre as demonstrações contábeis de fundos de investimento deve conter a expressão específica “...práticas contábeis adotadas no Brasil”, indicando que as entidades auditadas adotam integralmente as normas editadas pelo CFC. Além disso, deve-se identificar o tipo de fundo, uma vez que cada fundo possui instruções específicas.

III. Os riscos de distorção relevante são determinados com base nas características específicas de cada fundo de investimento a ser auditado, tais como o risco de que os controles possam não detectar ou prevenir a ocorrência de falhas, por exemplo, em relação à existência e mensuração dos ativos da carteira, entre outros. Adicionalmente, deve-se avaliar o risco de a administração burlar os controles.

Está correto o que se afirma em

O modelo conhecido como “triângulo da fraude”, de Donald R. Cressey, estabelece que geralmente três condições estão presentes quando uma fraude ocorre. No primeiro vértice do triângulo, a gestão ou funcionários têm um incentivo ou estão sob pressão, o que provê uma razão para cometer fraudes. No segundo, a existência de circunstâncias, por exemplo, ausência de controles, controles ineficazes ou a capacidade da gestão em ignorar controles, proporcionam oportunidades para a fraude a ser perpetrada. No terceiro vértice, os envolvidos são capazes de racionalizar a prática de um ato fraudulento.

Os fatores de risco de fraude, ou sinalizadores (red flags), são exemplos de fatores que podem ser enfrentados pelos auditores em uma grande variedade de situações. Nem todos os fatores de risco são relevantes em todas as circunstâncias e alguns podem ter mais ou menos significado em entidades de tamanhos diferentes ou com características de propriedade ou circunstâncias diferentes.

Nesse contexto, associe os fatores de risco elencados abaixo às três condições geralmente presentes quando ocorrem distorções relevantes decorrentes de fraude.

1. incentivos/pressões.

2. oportunidades.

3. atitudes/racionalizações.

( ) Participação ou preocupação excessiva da administração não financeira com a seleção de políticas contábeis ou com a determinação de estimativas significativas.

( )Alto nível de competição ou saturação do mercado, acompanhada por declínio da margem de retorno.

( )Ativos, passivos, receitas ou gastos baseados em estimativas significativas que envolvam julgamentos subjetivos ou incertezas difíceis de serem corroboradas.

( ) Prática, pela administração, de se comprometer com analistas, credores e outras partes no cumprimento de projeções agressivas ou irrealistas.

( ) Estrutura organizacional excessivamente complexa envolvendo entidades jurídicas ou linhas de autoridade gerenciais não usuais.

( ) Fluxos de caixa negativo provenientes das operações ou incapacidade de gerar fluxos de caixa das operações mesmo que reportando lucros e crescimento dos lucros.

Assinale a opção que indica a relação correta, na ordem apresentada.

Com relação à auditoria de estimativas contábeis, avalie as afirmativas a seguir e assinale (V) para a afirmativa verdadeira e (F) para falsa.

( ) O auditor pode não ter as habilidades ou conhecimentos especializados necessários quando o assunto envolvido estiver em área diferente da área contábil ou de auditoria, como habilidades de avaliação, e, nesse caso, o auditor deve usar o especialista da administração.

( ) As premissas que podem ser feitas ou identificadas por especialista da administração se tornam as premissas da administração quando elas são utilizadas pela administração na elaboração da estimativa contábil.

( ) O auditor deve considerar se a natureza não usual ou não recorrente da condição, transação ou evento que precisa de estimativa contábil aumentam a probabilidade de que a administração precise envolver um especialista.

( ) Assuntos que o auditor deve considerar comunicar aos responsáveis pela governança com relação às visões do auditor sobre aspectos qualitativos significativos das práticas contábeis da entidade relacionadas com as estimativas contábeis incluem as diferenças significativas entre os julgamentos do auditor e da administração ou de especialista da administração em relação à valorização.

As afirmativas são, respectivamente,

Em relação aos trabalhos de asseguração diferentes de auditoria e revisão, que incluem auditoria de elementos, contas ou itens específicos das demonstrações contábeis e asseguração de desempenho com base nos principais indicadores de desempenho da empresa, avalie os itens a seguir.

I. Uma firma de auditoria foi contratada para realizar um trabalho de asseguração diferente de auditoria e revisão. No decorrer do processo, identificou-se que um diretor do cliente de asseguração é familiar próximo de membro da equipe de asseguração. Em função do tipo de trabalho para o qual a firma de auditoria foi contratada, não há necessidade de remoção da pessoa da equipe de asseguração.

II. As normas de independência para trabalhos de auditoria e revisão estão descritas na NBC PA 400 – Independência para Trabalho de Auditoria e Revisão. Entretanto, se a firma de auditoria realiza trabalho de asseguração e trabalho de auditoria ou de revisão para o mesmo cliente, prevalecem os requisitos da NBC PO 900 – Independência para Trabalho de Asseguração Diferente de Auditoria e Revisão.

III. A ameaça de interesse próprio, de autorrevisão ou de familiaridade pode ser criada se membro da equipe de asseguração atuou recentemente como conselheiro ou diretor, ou empregado do cliente de asseguração.

IV. Uma firma de auditoria foi contratada para executar um trabalho de asseguração referente a um relatório preparado por um consultor ambiental sobre as práticas de sustentabilidade do cliente de asseguração. Nesse caso, o consultor ambiental é a parte responsável pelas informações do objeto, mas a empresa é a responsável pelo objeto (as práticas de sustentabilidade).

Estão corretos os itens

A revisão externa de qualidade pelos pares constitui-se em processo de acompanhamento do controle de qualidade dos trabalhos realizados pelos auditores independentes.

Sobre os possíveis relatórios que o revisor, auditor contratado pelo revisado para a realização do trabalho de revisão pelos pares, pode emitir, assinale a afirmativa correta.

O comunicado técnico CTA 32 – AUDITORIA DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS DOS FUNDOS DE INVESTIMENTO tem por objetivo orientar os auditores independentes no exame das demonstrações contábeis de fundos de investimento quanto aos procedimentos sugeridos a serem aplicados na auditoria de demonstrações contábeis de Fundos de Investimento. Avalie se os procedimentos substantivos aplicáveis aos fundos de investimento incluem

I. recálculo do saldo final patrimonial dos derivativos;

II. conciliação do saldo da carteira de investimentos com o saldo contábil na data-base;

III. confronto das emissões e dos resgates de cotas junto aos extratos ou relatórios de liquidação;

IV. obtenção do relatório de movimentação do patrimônio líquido e confronto com o saldo contábil e com a posição de cotistas,

V. conciliação do saldo da carteira de investimentos com o saldo contábil na data-base e com o extrato da Instituição Financeira obtido com o fundo (ou com a resposta de circularização).

Estão corretos os procedimentos

O comunicado técnico CTA 32 – AUDITORIA DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS DOS FUNDOS DE INVESTIMENTO tem por objetivo orientar os auditores independentes no exame das demonstrações contábeis de fundos de investimento quanto aos procedimentos sugeridos a serem aplicados na auditoria de demonstrações contábeis de Fundos de Investimento. Avalie se os procedimentos substantivos aplicáveis aos fundos de investimento incluem

I. recálculo do saldo final patrimonial dos derivativos;

II. conciliação do saldo da carteira de investimentos com o saldo contábil na data-base;

III. confronto das emissões e dos resgates de cotas junto aos extratos ou relatórios de liquidação;

IV. obtenção do relatório de movimentação do patrimônio líquido e confronto com o saldo contábil e com a posição de cotistas,

V. conciliação do saldo da carteira de investimentos com o saldo contábil na data-base e com o extrato da Instituição Financeira obtido com o fundo (ou com a resposta de circularização).

Estão corretos os procedimentos

Entre os principais objetivos subjacentes à exigência de obtenção, pelo auditor independente, de Carta de Contratação assinada pelo Emissor e pelo Coordenador da Oferta, em relação à emissão das Cartas-Conforto para ofertas de títulos e valores mobiliários, de acordo com o CTA 23 – EMISSÃO DE CARTA- CONFORTO EM PROCESSO DE OFERTA DE TÍTULOS E VALORES MOBILIÁRIOS, está esclarecer que, desde que acordado entre o Coordenador da Oferta e o auditor independente, a responsabilidade pela definição do alcance do trabalho que o auditor independente executará é

A empresa Transparência S.A., sob supervisão da CVM, elaborou suas demonstrações financeiras estritamente de acordo com as normas contábeis vigentes. No entanto, os auditores identificaram que a aplicação rígida de certos critérios contábeis resultou em uma apresentação distorcida da realidade econômica da empresa.

Diante disso, os administradores questionaram qual a melhor abordagem para assegurar a transparência das informações, considerando o conceito de True and Fair View no Ofício-Circular/CVM no 01/2020.

A melhor decisão a ser tomada no caso é