Apenas quando houver certeza absoluta sobre o valor da obrigação e a entidade souber exatamente o montante a ser pago.

Quando a entidade tiver uma obrigação presente, derivada de um evento passado, e for provável que uma saída de recursos que incorporam benefícios econômicos seja necessária para liquidar essa obrigação.

Quando a entidade tiver a obrigação legal de realizar o pagamento, independentemente de qualquer outro fator.

Apenas quando os recursos financeiros necessários já estiverem totalmente disponíveis para liquidar a obrigação.

Após a ocorrência de um evento futuro incerto que confirme a obrigação.