Gastos com pesquisa e desenvolvimento, com expectativa de geração de benefícios econômicos futuros se qualificam para o reconhecimento como um ativo intangível.

Nenhum gasto resultante de pesquisa deve ser reconhecido como ativo intangível, mas, sim, como despesa.

Um ativo intangível resultante de desenvolvimento (ou da fase de desenvolvimento de projeto interno) deve ser reconhecido somente se a entidade puder demonstrar determinados aspectos, entre eles a intenção e a viabilidade técnica para concluir o ativo intangível de forma que ele seja disponibilizado para uso ou venda.

Na fase de desenvolvimento de projeto interno, a entidade pode, em alguns casos, identificar um ativo intangível e demonstrar que este gerará prováveis benefícios econômicos futuros, uma vez que a fase de desenvolvimento de um projeto é mais avançada do que a fase de pesquisa.