Ao fixar critérios para avaliação do ativo, a lei determina que as mercadorias sejam avaliadas ao preço de custo ou mercado, o menor, estabelecendo que “... serão avaliados pelo custo de aquisição ou produção, deduzido de provisão para ajustá-lo ao valor de mercado, quando este for inferior”.

Tomemos como exemplo a nossa empresa. Ela possui um estoque composto de 30 chapéus ao custo unitário de R$ 12,00; 20 pares de botas ao custo unitário de R$ 87,00; 25 cintos de couro ao custo unitário de R$ 18,00; e verificou, que em 31 de dezembro, o preço de mercado é de R$ 14,00 para os chapéus; de R$ 83,00 para as botas; e de R$ 20,00 para os cintos de couro.

Com base nessas informações, pode-se dizer que o balanço patrimonial vai apresentar no ativo circulante o item estoques, assim: