A seguradora não deve, na data de aquisição, mensurar a valor justo os passivos por contrato de seguro assumidos e os ativos por contratos de seguro adquiridos em uma combinação de negócios.

É exigido da seguradora utilizar uma apresentação expandida que divida o valor justo dos contratos de seguro adquiridos em dois componentes.

O passivo sempre deve ser mensurado, utilizando o valor do custo de aquisição, de acordo com as políticas contábeis para os contratos de seguro emitidos pela seguradora.

Ativo intangível representa a diferença entre o valor justo dos direitos por contratos de seguro adquiridos e obrigações por contrato de seguro assumidas e o montante obtido pelo passivo mensurado de acordo com as políticas contábeis para os contratos de seguros emitidos pela seguradora. A mensuração subsequente desse ativo deve ser consistente com a mensuração do passivo por contrato de seguro relacionado.