O valor do investimento na coligada ou controlada deve ser determinado mediante a aplicação sobre o valor do patrimônio líquido, da porcentagem de participação no capital da coligada ou controlada, após efetuados os ajustes que forem necessários para eliminar efeitos decorrentes das integralizações parciais de aumentos de capital em dinheiro, da diversidade de critérios contábeis, dos resultados não realizados intercompanhias e excluídas eventuais participações recíprocas.

Para efeito de apuração do valor do patrimônio líquido das sociedades coligadas e controladas, são computados os valores destinados, no período, à distribuição de dividendos, não podendo resultar, do cumprimento da norma, sub ou supervalorização do investimento.

Eventuais perdas decorrentes de redução ao valor recuperável dos ativos em sociedades coligadas ou controladas, que não ultrapassem 20% (vinte por cento) do Patrimônio de Referência não devem ser deduzidas do saldo das participações para efeito de equivalência patrimonial.