O imposto sobre uma mercadoria deve ser inversamente proporcional à elasticidade-preço da demanda pelo bem.

A redução proporcional da demanda agregada pelo bem, induzida pela tributação, deve ser menor quanto mais o bem é consumido por indivíduos cuja utilidade marginal social da renda é alta.

A redução proporcional da demanda agregada pelo bem, induzida pela tributação, deve ser menor quanto mais o bem é consumido por indivíduos cuja propensão marginal a consumi-lo é alta.

Os bens intermediários devem ter preferência na incidência de tributos sobre os bens de consumo finais.

Os critérios de eficiência e equidade são elementos fundamentais na determinação dos tributos.