Os aspectos formais das transações devem prevalecer sobre a essência

Os aspectos formais das transações são suficientes, sendo a essência um requisito para aperfeiçoamento do registro contábil.

A essência das transações deve prevalecer sobre seus aspectos formais

Forma e essência das transações devem operar em equilíbrio.

Apenas a forma das transações, traduzida em documentação comprobatória, deve ser considerada para registro contábil.