deve-se converter diretamente todos os saldos das demonstrações contábeis da controlada para moeda nacional, utilizando-se a taxa corrente, independentemente da sistemática contábil adotada pela mesma;

as demonstrações contábeis da controladora devem ser convertidas em moeda estrangeira de forma a tornar mais clara a análise do balanço consolidado;

devem ser efetuados, caso necessário, ajustes nos demonstrativos da controlada, de forma que os critérios contábeis sejam uniformes, antes de se efetuar a conversão dos demonstrativos;

só deverá ser procedida a consolidação e a conseqüente conversão se a controladora detiver mais de 50% das ações da controlada, bastando, em caso contrário, a inclusão de uma nota explicativa;

os demonstrativos contábeis da controlada devem ser convertidos integralmente pela taxa média de conversão verificada no exercício.