O auditor independente deve elaborar relatório circunstanciado de revisão dos critérios adotados pela instituição financeira quanto à classificação dos níveis de risco e de avaliação do provisionamento registrado nas demonstrações financeiras.

É vedado o reconhecimento, no resultado do período, de receitas e encargos de qualquer natureza, relativos a operações de crédito que apresentem atraso igual ou superior a 60 (sessenta) dias, no pagamento de parcela de principal ou encargos.

A comissão de abertura de crédito recebida antecipadamente deve ser reconhecida como receita efetiva, independentemente do seu valor, no ato do recebimento.

A comissão de abertura de crédito recebida antecipadamente registra-se em rendas antecipadas e apropria-se mensalmente “pro rata temporis”, exceto se estabelecida até 3% (três por cento) do valor da operação, quando pode ser imediatamente reconhecida como receita efetiva.