tal como o termo "receita", o termo "despesa" também é um conceito de fluxo;

a despesa deve ser reconhecida independentemente do exercício em que a receita correspondente é reconhecida;

as perdas, assim como as despesas, são objeto do conceito de vinculação;

todas as variações desfavoráveis de recursos são despesas;

devoluções, descontos e perdas com clientes devem sempre ser tratados como despesas.