Em dezembro de 2013, determinada empresa efetuou a emissão de novas ações no valor de R$ 100.000,00. No processo, a empresa incorreu em gastos diretos, vinculados à emissão, no valor de R$ 5.000,00.

A emissão não foi bem sucedida, e não teve compradores. Os gastos com a emissão foram contabilizados como