Após definidas as materialidades de planejamento e de execução, o auditor avalia fatores que podem indicar a existência de transações, saldos contábeis ou divulgação para os quais poderia razoavelmente esperar a existência de distorção de valores abaixo da materialidade, mas que possam influenciar as decisões dos usuários. Avalie os fatores abaixo e marque a opção CORRETA.

I - Se leis, regulamentos ou a estrutura de relatório financeiro aplicável afetam as expectativas dos usuários em relação à mensuração ou divulgação de certos itens (por exemplo, transações com partes relacionadas, e a remuneração da administração e dos responsáveis pela governança);

II - As principais divulgações referentes a instituição financeira (por exemplo, nível de inadimplência);

III - Se a atenção está focada em aspecto específico do negócio da instituição financeira que é divulgado separadamente nas demonstrações contábeis (por exemplo, negócio recém-adquirido).

Nas vendas de bens de uso próprio da instituição financeira, o lucro ou prejuízo apurado entre o preço à vista e o valor líquido contábil na venda a prazo desses bens deve ser apropriado integralmente no ato da transação, observado-se que:

De acordo com o Cosif, para a atualização dos ativos e passivos, quando do levantamento dos balancetes, balanços e apuração de resultados, durante o período do processo de liquidação extrajudicial, devem-se observar as seguintes regras e procedimentos, EXCETO:

Nas operações com Correção Cambial, assinale a opção que se encontra em desacordo com as Normas do BCB.

O Banco ABC efetuou compra de posição de 200.000 Letras do Tesouro Nacional em 31.3.2014 ao Preço Unitário de R$921,13 e, no mesmo dia, a vendeu para o Banco XYZ pelo mesmo valor, com compromisso de recompra por um Preço Unitário de R$921,35 aprazado para o dia 02.4.2014. Assinale a opção cujos valores e adequadas contas patrimoniais e de resultados decorrentes das operações com estes títulos devem constar do balancete de 31.3.2014.

Para efeitos de elaboração das demonstrações financeiras, os balancetes dos meses de junho e dezembro, que correspondem ao “pré-balanço”, onde, obrigatoriamente, todas as receitas e despesas operacionais e não operacionais estão computadas, bem como todas as transações de registro em contas patrimoniais inclusive imposto de renda e participações e em contas de compensação, somente se admitem os lançamentos relativos aos itens abaixo, quando for o caso, EXCETO o relativo a:

A Companhia Industrial Beta tomou financiamento do Banco XYZ para projeto de expansão de seu parque industrial por repasse de recursos do BNDES/Finame, na ordem de R$50.000.000,00, para pagamento em 60 meses, inclusa carência inicial de seis meses para amortização do principal, mas com juros pagáveis mensalmente. A liberação ocorreu em 31.1.2014, tendo sido pactuada taxa pós-fixada, vinculada a TJLP de 0,5% a.m. e mais juros 0,3% a.m. O que deve constar no balancete de 31.3.2014 do Banco XYZ, como reflexo desta operação, nas respectivas e adequadas contas do sistema patrimonial e de resultados? Considerar a TJLP fixa em 0,3% no período para efeitos de cálculo.

O Banco de Investimentos XYZ, de médio porte, opera em financiamentos de equipamentos industriais para empresas, mas está muito concentrado em financiados do determinado segmento econômico. Estas operações de crédito têm como garantia principal a alienação fiduciária dos próprios equipamentos financiados. O segmento econômico citado vem vivendo uma crise há algum tempo, resultando para o Banco uma carteira de créditos problemáticos de valor relevante, prejudicando o resultado e fragilizando o patrimônio líquido, o que se acelerou em 2014. Preventivamente, a administração efetuou teste de estresse de suas operações de crédito, na posição de 30.12.2014, com o deslocamento da carteira em dois níveis de risco, como apresentado abaixo. Considerando o resultado do teste e o fato de que o BCB também testa desta forma e age com muito rigor nestes casos, uma vez as exigências da regulamentação prudencial em vigor, a Administração do Banco XYZ, tomando por base que o percentual adequado de inadimplência para o setor fica em torno de 5% (cinco por cento), deve tomar iniciativas adequadas para precaver-se das possíveis consequências danosas a sua continuidade.

Quais os limites mínimos de capital integralizado e de Patrimônio de Referência (PR) uma cooperativa de crédito singular de livre admissão de associados, em área de atuação com população superior a 750 mil habitantes e até 2 milhões de habitantes, deve observar?

O Cosif estabeleceu critérios para registro de passivos nas empresas em liquidação extrajudicial. As obrigações devem ser atualizadas pelo regime de competência, observada apropriação mensal somente pelo índice de correção monetária previsto em lei e, no caso de apurado superávit no cálculo da massa, devem ser provisionados separadamente os: