As Normas Brasileiras de Contabilidade (NBCs) estabelecem regras profissionais e técnicas, aplicadas ao contador mediante a execução de seu trabalho. Dentre as aplicáveis especificamente às funções desempenhadas pelo auditor, para além das NBC TA – Auditoria independente de informação contábil histórica, outras são aplicáveis como, por exemplo, as NBC TR – Revisão de informação contábil histórica. Dentre elas, a NBC TR 2400, de 25 de outubro de 2013, dispõe sobre trabalhos de revisão de demonstrações contábeis e trata da responsabilidade do auditor ao ser contratado para realizar revisão de demonstrações contábeis históricas, quando ele não for o auditor das demonstrações contábeis da entidade; e, da forma e conteúdo do relatório do auditor sobre as demonstrações contábeis.

Considerando a NBC TR 2400, assinale a afirmativa correta.

A legislação societária brasileira é regida pela Lei nº 6.404/1976, que dispõe sobre as sociedades por ações, e pela Lei nº 11.638/2007, que altera esta última e estende suas disposições às sociedades de grande porte.

Com base em tais normativas, analise as afirmativas a seguir.

I. A competência de escolher e destituir os auditores independentes cabe ao conselho fiscal, sendo as ações sujeitas a veto dos conselheiros eleitos.

II. Aplicam-se às sociedades de grande porte, ainda que não constituídas sob a forma de sociedades por ações, as disposições da Lei nº 6.404/1976, e a obrigatoriedade de auditoria independente por auditor registrado na CVM.

III. Compete ao conselho de administração analisar, ao menos trimestralmente, o balancete e demais demonstrações financeiras elaboradas periodicamente pela companhia.

IV. Instalada a assembleia geral de uma companhia de capital aberto, se houver pedidos de esclarecimentos de acionistas, deverá estar presente o auditor independente e ao menos um dos administradores da companhia.

Considerando a legislação societária brasileira, está correto o que se afirma apenas em

Para fins das normas de auditoria, de acordo com a norma NBC TA 706 – Parágrafos de ênfase e parágrafos de outros assuntos no relatório do auditor independente, tais parágrafos têm significados distintos.

É possível afirmar que o “parágrafo de outros assuntos” trata-se do parágrafo incluído

De acordo com a NBC TA 505 – Confirmações externas, os procedimentos de confirmação externa são frequentemente usados para confirmar ou solicitar informações relativas a saldos contábeis e seus elementos.

Os fatores a serem considerados na elaboração de solicitações de confirmação incluem, EXCETO:

De acordo com a NBC TA 530 – Amostragem em auditoria, a amostragem em auditoria pode ser aplicada usando tanto a abordagem de amostragem não estatística quanto a estatística; o nível de risco de amostragem que o auditor está disposto a aceitar afeta o tamanho da amostra exigido de modo que quanto menor o risco que o auditor está disposto a aceitar, maior deve ser o tamanho da amostra.

Assinale a afirmativa cujo enunciado NÃO está em conformidade com a normativa NBC TA 530 – Amostragem em auditoria.

Segundo a NBC TA Estrutura Conceitual – Estrutura Conceitual para Trabalhos de Asseguração, critérios são referências empregadas para mensurar ou avaliar o objeto. São requeridos critérios adequados para mensuração ou avaliação razoável consistente com o objeto dentro do contexto do julgamento profissional e sem critérios adequados, qualquer conclusão do profissional está sujeita a interpretação individual e a mal-entendidos. Critérios adequados apresentam uma série de características.

São consideradas características dos critérios adequados para mensurar ou avaliar o objeto, EXCETO:

Existem eventos ou condições que, individual ou coletivamente, podem levantar dúvida significativa quanto à capacidade da entidade de manter sua continuidade operacional. O apêndice da norma NBC TA 570 – Continuidade Operacional, elenca uma série de exemplos dos eventos ou condições, classificando-os como financeiros, operacionais, dentre outros.

São considerados exemplos ou condições que, individual ou coletivamente, podem levantar dúvida significativa quanto à capacidade da entidade de manter sua continuidade operacional apenas:

É exigido que a firma de auditoria atue com independência ao realizar trabalhos de auditoria e revisão; porém, violações podem ocorrer apesar da firma possuir políticas e procedimentos elaborados para fornecer segurança razoável de que a independência está mantida. De acordo com a NBC PA 400, a importância da violação e do seu impacto na objetividade e na capacidade da firma de emitir relatório de auditoria dependerá de fatores como: a natureza e duração da violação, do número e natureza das violações anteriores referentes ao trabalho de auditoria atual, se a pessoa que gerou a violação é membro da equipe de auditoria ou outra pessoa sujeita aos requisitos de independência, dentre outros fatores.

Considerando, exclusivamente, as informações apresentadas, bem como a Norma Brasileira de Contabilidade – NBC PA 400, que dispõe sobre a independência para trabalho de auditoria e revisão, analise as afirmativas a seguir.

I. Para mitigar a importância da violação de disposição de independência, quando a firma de auditoria identifica uma violação, ela pode manter as pessoas relevantes da equipe de auditoria envolvidas com a violação; porém, promovendo-as a uma posição superior.

II. Dependendo da importância da violação de disposição de independência, a firma de auditoria poderá recomendar que o cliente de auditoria contrate outra firma para revisar ou refazer o trabalho de auditoria afetado na extensão necessária.

III. Se a violação de disposição de independência ocorreu antes da emissão do relatório de auditoria anterior, a firma de auditoria deverá cumprir com as disposições da NBC PA 400 na avaliação da importância da violação e do seu impacto na objetividade e na capacidade da firma de emitir o relatório de auditoria no período atual.

IV. Se a firma de auditoria determinar que nenhuma ação possa ser tomada para tratar as consequências da violação de disposição de independência de forma satisfatória, ela deverá informar os responsáveis pela governança assim que possível e tomar as providências necessárias para terminar o trabalho de auditoria em cumprimento com os requisitos legais ou regulatórios aplicáveis. Caso as leis ou os regulamentos não permitirem terminar o trabalho, a firma deverá cumprir com todos os requisitos de apresentação de relatório ou divulgação.

Está correto o que se afirma em

Analise as seguintes informações distintas:

!$ \bullet !$ Informação 1: uma firma de auditoria atua no mercado com uma base inicial de clientes ainda pequena; porém, com expectativa de crescimento no longo prazo. Por ser nova no mercado, o total de honorários gerados de um de seus clientes de asseguração (cliente A) representa grande proporção do total de honorários da firma gerado a partir de outros clientes. A firma tem se empenhado em concluir o trabalho de asseguração realizado no cliente A, mas, ainda assim, tem grande preocupação em perdê-lo.

!$ \bullet !$ Informação 2: uma firma de auditoria, durante o trabalho de asseguração no cliente B, constata a existência de algumas posições contrárias entre um dos integrantes da equipe de asseguração e uma pessoa-chave da administração do cliente B. A firma constatou que tais posições contrárias podem resultar em litígio entre esse integrante da equipe de asseguração e a pessoa-chave do cliente. Outrossim, tais posições contrárias têm materialidade para afetar a disposição da administração do cliente B em fazer divulgações completas de todos os aspectos relacionados à operação de asseguração.

!$ \bullet !$ Informação 3: um integrante da equipe de asseguração de uma firma de auditoria é familiar de um empregado do cliente (cliente C) em que está ocorrendo o trabalho de asseguração. Dados obtidos indicam que o grau familiar é distante e o empregado do cliente C não está (ou permaneceu) em posição de exercer influência significativa sobre o objeto do trabalho de asseguração. A firma de auditoria, ao estruturar as responsabilidades da equipe de asseguração, manteve o integrante da equipe de forma que ele não trate de quaisquer assuntos que possam ser de responsabilidade e/ou interesse desse familiar.

Considerando, exclusivamente, as informações apresentadas, bem como a Norma Brasileira de Contabilidade – NBC PO 900, que dispõe sobre a independência para trabalho de asseguração diferente de auditoria e revisão, assinale a afirmativa correta.

A revisão externa de qualidade pelos pares constitui-se em processo de acompanhamento do controle de qualidade dos trabalhos realizados pelos auditores independentes, com vistas a assegurar a qualidade dos trabalhos de auditoria e asseguração desenvolvidos. A revisão deverá ser organizada para permitir que o revisor emita a sua opinião sobre o sistema de controle de qualidade dos trabalhos desenvolvidos pelo revisado no período coberto pela revisão.

Assim, considerando a importância do acompanhamento do controle de qualidade dos trabalhos realizados pelos auditores independentes e firmas de auditoria, analise as afirmativas a seguir.

I. O relatório da revisão pelos pares pode ser de quatro tipos, quais sejam: relatório de revisão de sistema de qualidade adequado; relatório de revisão de sistema de qualidade com deficiências; relatório de revisão de sistema de qualidade inadequado; e, relatório de revisão do sistema de qualidade com limitação de escopo ao trabalho do revisor.

II. Quando o revisado não concordar com a seleção de determinado cliente para revisão, por motivos justificáveis, tais como a existência de litígio, ou pela negativa do seu cliente em autorizar a revisão dos papéis de trabalho, a equipe revisora deverá avaliar e documentar as razões apresentadas pelo revisado para justificar essa exclusão.

III. A revisão deve abranger, exclusivamente, aspectos de atendimento às Normas Brasileiras de Contabilidade Técnicas e Profissionais emitidas pelo Conselho Federal de Contabilidade e, quando aplicável, a outras normas emitidas por órgão regulador.

IV. Os membros da equipe revisora podem possuir investimentos ou grau de parentesco com executivos em posições-chave nos clientes do revisado, bem como participar do processo de revisão destes clientes.

Considerando, exclusivamente, as informações apresentadas, bem como a Norma Brasileira de Contabilidade – NBC PA 11, que dispõe sobre a revisão externa de qualidade pelos pares, está correto o que se afirma em