O auditor independente tem a responsabilidade de comunicar os principais assuntos de auditoria em seu relatório sobre as demonstrações contábeis. Para isso, deve utilizar seu julgamento sobre o que comunicar em seu relatório e, também, a forma e o conteúdo de tal comunicação. Para regular essa responsabilidade, o CFC emitiu a NBC TA 701 – COMUNICAÇÃO DOS PRINCIPAIS ASSUNTOS DE AUDITORIA NO RELATÓRIO DO AUDITOR INDEPENDENTE.

De acordo com essa norma, a comunicação dos principais assuntos de auditoria no relatório do auditor

Informações financeiras pro forma são aquelas apresentadas juntamente com os ajustes para ilustrar o impacto de um determinado evento ou transação sobre informações financeiras históricas como se tal evento ou transação tivesse ocorrido em data anterior selecionada para propósito ilustrativo.

A NBC TO 3420 (R1) trata dos trabalhos de asseguração razoável de atestação executados por um auditor independente para emitir relatório sobre a compilação de informações financeiras pro forma incluídas em prospecto. O auditor independente deve avaliar a apresentação das informações financeiras pro forma. Essa avaliação deve considerar

A NBC TA 315, que dispõe sobre a identificação e avaliação dos riscos de distorção relevante, na auditoria de demonstrações contábeis, trata da responsabilidade do auditor ao planejar e implementar respostas aos riscos de distorção relevante, identificados e avaliados pelo auditor. Nesse contexto, relacione os termos a seguir com seus respectivos significados.

1. Objetivo do auditor.

2. Procedimentos Substantivos.

3. Testes de Controle.

4. Extensão de procedimento de auditoria.

5. Procedimentos de confirmação externa.

( ) Determinada após a consideração da materialidade, do risco avaliado e do grau de segurança que o auditor planeja obter. Aumenta à medida que o risco de distorção relevante aumenta.

( ) São frequentemente relevantes quando cobrem as afirmações relacionadas com os saldos das contas e seus elementos, mas não podem ser restritos a estes itens. Também podem ser executados para obter evidência sobre a ausência de certas condições.

( ) Planejado para detectar distorções relevantes no nível de afirmações e incluem testes de detalhes (de classes de transações, de saldos de contas e de divulgações) e procedimentos analíticos substantivos.

( ) Obter evidência de auditoria apropriada e suficiente relacionada aos riscos avaliados de distorção relevante por meio do planejamento e da implementação de respostas apropriadas a esses riscos.

( ) Procedimento de auditoria planejado para avaliar a efetividade operacional dos controles na prevenção ou detecção e correção de distorções relevantes no nível de afirmações.

A relação correta, na ordem apresentada, é

Em relação às comunicações do auditor com a administração e com os responsáveis pela governança e a comunicação de fraude à autoridade competente externa à entidade, conforme dispõe a norma NBC TA 240 (R1) - RESPONSABILIDADE DO AUDITOR EM RELAÇÃO A FRAUDE, NO CONTEXTO DA AUDITORIA DE DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS, avalie as afirmativas a seguir.

I. O auditor deve comunicar, independentemente se proibido por lei ou regulamento, aos responsáveis pela governança quaisquer outros assuntos relacionados a fraudes que, no seu julgamento, são relevantes para suas responsabilidades.

II. Caso o auditor tenha identificado ou suspeite de fraude, ele deve determinar se leis, regulamentos ou requisitos éticos relevantes exigem que o auditor comunique à autoridade competente externa à entidade e estabelecem responsabilidades segundo as quais a comunicação à autoridade competente externa à entidade pode ser apropriada nas circunstâncias correspondentes.

III. Se o auditor tiver identificado ou suspeitar de fraude envolvendo a administração, empregados com funções significativas no controle interno ou outros, cujas fraudes gerem distorção relevante nas demonstrações contábeis, ele auditor deve comunicar em todas as circunstâncias e tempestivamente esses assuntos aos responsáveis pela governança.

Está correto o que se afirma em

Diversos fatos e circunstâncias, incluindo atividades profissionais, interesses e relacionamentos, podem criar ameaças à independência do trabalho do auditor. A esse respeito, avalie as afirmações a seguir.

I. Quando o total de honorários gerados de cliente de asseguração pela firma que expressa a conclusão em trabalho de asseguração representa grande proporção do total de honorários dessa firma, a dependência nesse cliente e a preocupação em perdê-lo podem criar dois tipos de ameaça: de interesse próprio ou de intimidação.

II. A ameaça de interesse próprio pode ser criada se parte significativa dos honorários não for paga antes da emissão do relatório de asseguração do período seguinte, se houver. Geralmente, espera-se que a firma exija o pagamento desses honorários antes da emissão desse relatório.

III. A aceitação de presentes e afins de cliente de asseguração pode criar uma ameaça de interesse próprio, de familiaridade ou de intimidação. A firma ou membro da equipe de asseguração não deve aceitar presentes e afins de cliente de asseguração, a menos que o valor seja trivial e inconsequente.

Está correto o que se afirma em

É uma medida de interesse público e uma exigência que contadores que prestam serviços (contadores externos) sejam independentes ao realizarem trabalhos de auditoria e revisão.

Sobre a aplicação da estrutura conceitual à independência para trabalho de auditoria e revisão, conforme dispõe a Norma Brasileira de Contabilidade NBC PA 400 – INDEPENDÊNCIA PARA TRABALHO DE AUDITORIA E REVISÃO, assinale a afirmativa correta.

As estimativas contábeis variam significativamente em sua natureza e devem ser feitas pela administração quando os valores monetários não puderem ser diretamente observados.

A mensuração desses valores monetários está sujeita a uma incerteza da estimativa, o que reflete em limitações inerentes de conhecimento ou dados.

Nesse contexto, considerando o que dispõe a NBC TA 540 (R2) – AUDITORIA DE ESTIMATIVAS CONTÁBEIS E DIVULGAÇÕES RELACIONADAS, assinale a afirmativa incorreta.

Em relação às auditorias de demonstrações contábeis de grupos, incluindo o trabalho dos auditores dos componentes, avalie as afirmativas a seguir e assinale (V) para a afirmativa verdadeira e (F) para falsa.

( ) O risco de distorção relevante em uma auditoria de grupo inclui o risco de que um auditor do componente possa não detectar uma distorção nas informações financeiras de um componente que poderia causar uma distorção relevante nas demonstrações contábeis do grupo e de que o auditor do grupo não seja capaz de detectar essa distorção.

( ) Os auditores dos componentes devem solicitar que o auditor do grupo comunique de maneira tempestiva assuntos relacionados às informações financeiras do componente que o auditor do componente determine serem relevantes para a identificação e avaliação dos riscos de distorção relevante nas demonstrações contábeis do grupo, causada por fraude ou erro.

( ) Quando as classes de transações, saldos contábeis ou divulgações nas demonstrações contábeis do grupo são desagregadas entre componentes, para fins de planejamento e execução de procedimentos de auditoria, o auditor do grupo deve determinar uma materialidade para a execução da auditoria do componente. Para abordar o risco de agregação, esse valor deve ser superior à materialidade do desempenho do grupo.

( ) Caso as demonstrações contábeis do grupo incluam as informações financeiras de uma entidade ou unidade de negócios com uma data de fechamento do relatório financeiro diferente daquela do grupo, o auditor do grupo deve assumir a responsabilidade por avaliar se ajustes apropriados foram feitos nessas informações financeiras de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável.

As afirmativas são, respectivamente,

Em relação aos trabalhos de asseguração razoável de atestação executados por auditor independente para emitir relatório sobre a compilação de informações financeiras pro forma incluídas em prospecto pela parte responsável, avalie as afirmativas a seguir.

I. O entendimento sobre como a parte responsável compilou as informações financeiras pro forma pode ser obtido pelo auditor independente por meio de procedimentos como a leitura de documentos de apoio relevantes, como contratos ou acordos e atas de reuniões das pessoas responsáveis pela governança.

II. Em relação à emissão de relatórios de asseguração razoável sobre informações financeiras pro forma elaboradas para cumprimento da Instrução CVM no 565, de 15 de junho de 2015, as sociedades envolvidas nas operações de fusão, cisão, incorporação e incorporação de ações, envolvendo emissores de valores mobiliários registrados na categoria A, devem divulgar demonstrações financeiras cuja data-base não seja anterior a 180 (cento e oitenta) dias da data da assembleia que deliberará sobre a operação.

III. Em muitas jurisdições, as leis ou os regulamentos aplicáveis proíbem a publicação de prospecto que contenha opinião modificada sobre a compilação das informações financeiras pro forma. Quando esse for o caso e o auditor independente concluir que uma opinião modificada é, mesmo assim, apropriada, ele deve discutir o assunto com a parte responsável e, se a parte responsável não concordar em fazer as mudanças necessárias, o auditor independente deve não emitir o relatório, retirar-se do trabalho ou buscar assessoria jurídica.

Está correto o que se afirma em

Em relação aos procedimentos de auditoria a serem considerados no processo de auditoria das Demonstrações Contábeis dos Fundos de Investimento, avalie os itens a seguir.

I. Entre as principais análises a serem efetuadas no entendimento dos processos relacionados à administração, gestão e custódia de fundos regulados pela ICVM 555/14, inclui o entendimento do processo de compras, vendas, precificação e custódia dos ativos financeiros e o entendimento do processo de emissões e resgates de cotas.

II. A conclusão dos relatórios de auditoria a serem emitidos pelos auditores independentes sobre as demonstrações contábeis de fundos de investimento deve conter a expressão específica “...práticas contábeis adotadas no Brasil”, indicando que as entidades auditadas adotam integralmente as normas editadas pelo CFC. Além disso, deve-se identificar o tipo de fundo, uma vez que cada fundo possui instruções específicas.

III. Os riscos de distorção relevante são determinados com base nas características específicas de cada fundo de investimento a ser auditado, tais como o risco de que os controles possam não detectar ou prevenir a ocorrência de falhas, por exemplo, em relação à existência e mensuração dos ativos da carteira, entre outros. Adicionalmente, deve-se avaliar o risco de a administração burlar os controles.

Está correto o que se afirma em