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Em 01/01/2021 uma empresa obteve um empréstimo no valor de R$ 10.000.000,00 com as seguintes características:
− Prazo total: 5 anos
− Taxa de juros compostos: 9,1% ao ano
− Pagamento do principal e juros: 01/01/2026
Para a obtenção do empréstimo a empresa incorreu em custos de transação no valor total de R$ 400.000,00, pagos na data da obtenção do empréstimo, e a taxa de custo efetivo da emissão foi 10,00% ao ano.
O valor dos encargos financeiros decorrentes deste empréstimo reconhecidos no resultado do ano de 2021 e o saldo contábil do empréstimo apresentado no balanço patrimonial em 31/12/2021, foram, respectivamente, em reais,
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A Cia. Adiantada registrou, em dezembro de 2020, as seguintes transações:
− Prestação de serviço, no valor de R$ 60.000,00, a ser recebido em março de 2021
− Compra de materiais, no valor de R$ 10.000,00, pagos à vista e que permaneceram em estoques em dezembro de 2020
− Salários referentes ao mês de dezembro, no valor de R$ 15.000,00, a pagar em janeiro de 2021
− Adiantamento de clientes de R$ 20.000,00 por serviço a ser prestado em julho de 2021 − Pagamento de R$ 20.000,00 a fornecedores
− Aluguéis referentes ao mês de dezembro, no valor de R$ 3.000,00, a pagar em janeiro de 2021
Com base nessas informações, o resultado da Cia. Adiantada apurado pelo regime de competência e pelo regime de caixa foram, respectivamente,
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A Cia. Lira possuía um ativo intangível com vida útil indefinida (Marca) em seu Balanço Patrimonial, em 31/12/2020, com a seguinte composição:
Custo .......................................................................................................................................... R$ 1.050.000,00
Perda por impairment ................................................................................................................ R$ 100.000,00
Durante o mês de dezembro de 2021, a Cia. Lira realizou novo teste de impairment do ativo intangível e apurou os seguintes valores:
Valor em uso: ............................................................................................................................. R$ 921.583,00
Valor justo líquido de despesas de venda .................................................................................. R$ 758.040,00
Sabe-se que a vida útil do ativo intangível continua indefinida. Dessa forma, a Cia. Lira
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São conhecidas as seguintes demonstrações contábeis da Cia Intercambista:
Balanço Patrimonial
| (Valores em reais) | |||||
| Ativo | 31/12/20 | 31/12/21 | Passivo | 31/12/20 | 31/12/21 |
| Ativo Circulante | 295.000 | 340.000 | Passivo Circulante | 155.000 | 75.000 |
| Caixa e Equivalentes | 200.000 | 195.000 | Fornecedores | 95.000 | 25.000 |
| Valores a Receber de Clientes | 55.000 | 60.000 | Salários a Pagar | 25.000 | 10.000 |
| Estoques | 40.000 | 70.000 | Adiantamentos de Clientes | 35.000 | 10.000 |
| Adiantamentos a Fornecedores | - | 15.000 | Dividendos a Pagar | - | 30.000 |
| Ativo Não Circulante | 230.000 | 200.000 | Passivo Não Circulante | 170.000 | 187.000 |
| Imobilizado | Financiamentos | 170.000 | 187.000 | ||
| Terreno | 230.000 | - | |||
| Equipamentos | - | 240.000 | Patrimônio Líquido | 200.000 | 278.000 |
| Depreciação Acumulada | (40.000) | Capital Social | |||
| Reservas de Lucro | - | 78.000 | |||
| Total do Ativo | 525.000 | 540.000 | Total do Passivo + PL | 525.000 | 540.000 |
Demonstração do Resultado − 01/01/2021 a 31/12/2021
| (Valores em reais) | |
| Receita Bruta de Vendas | 800.000 |
| (−) Custo dos Produtos Vendidos | (520.000) |
| (=) Lucro Bruto | 280.000 |
| (−) Despesas Operacionais | |
| Despesas de Salários | (25.000) |
| Despesas Administrativas | (58.000) |
| Despesa de Depreciação | (40.000) |
| Despesas com Vendas | (10.000) |
| (+) Outras receitas | |
| Lucro na Venda do Terreno | 20.000 |
| (=) Lucro Antes do Resultado Financeiro | 167.000 |
| (−) Despesas Financeiras (juros) | (17.000) |
| (=) Lucro antes do IR e CSLL | 150.000 |
| (−) Despesa com Imposto de Renda e CSLL | (42.000) |
| (=) Lucro Líquido | 108.000 |
Sabendo que as Despesas Financeiras (juros) não foram pagas e que o valor da venda do terreno foi recebido à vista, o fluxo de caixa gerado pelas Atividades Operacionais da Cia. Intercambista no ano de 2021 foi, em reais,
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A Cia. Devedora está respondendo a alguns processos judiciais e são conhecidas as informações apresentadas na tabela a seguir:
| (Valores em reais) | |||
| Nº do Processo | Valor reconhecido no passivo em 31/12/2020 | Probabilidade de perda considerada em 31/12/2021 | Valor estimado da perda em |
| 1 | 180.000,00 | Possível | 140.000,00 |
| 2 | 90.000,00 | Provável | 120.000,00 |
| 3 | 0,00 | Provável | 80.000,00 |
| 4 | 0,00 | Possível | 210.000,00 |
Com base nestas informações, o impacto reconhecido na Demonstração do Resultado de 2021 e o valor contábil total apresentado no Balanço Patrimonial de 31/12/2021 da Cia. Devedora, decorrentes exclusivamente a estes processos, foram, respectivamente, em reais,
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A tabela a seguir apresenta as aplicações financeiras realizadas pela empresa Só Caixa S.A. no dia 30/11/2021. São apresentadas as características, a forma de mensuração definida pela empresa e os respectivos valores justos para cada aplicação em 31/12/2021:
| (Valores em reais) | ||||
| Valor Aplicado | Data de vencimento | Mensuração definida pela empresa | Taxa de juros compostos | Valor Justo em 31/12/2021 (R$) |
| 100.000,00 | 31/05/2022 | Mensuração ao custo amortizado | 2% a.m. | 103.500,00 |
| 200.000,00 | 31/07/2023 | Mensuração ao valor justo por meio de outros resultados abrangentes | 1% a.m. | 201.000,00 |
| 150.000,00 | 31/03/2024 | Mensuração ao valor justo por meio do resultado | 1% a.m. | 149.000,00 |
O impacto reconhecido no resultado de dezembro de 2021 da empresa Só Caixa S.A., referente às aplicações financeiras realizadas em 30/11/2021, foi, em reais,
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A tabela a seguir apresenta as aplicações financeiras realizadas pela empresa Só Caixa S.A. no dia 30/11/2021. São apresentadas as características, a forma de mensuração definida pela empresa e os respectivos valores justos para cada aplicação em 31/12/2021:
| (Valores em reais) | ||||
| Valor Aplicado | Data de vencimento | Mensuração definida pela empresa | Taxa de juros compostos | Valor Justo em |
| 100.000,00 | 31/05/2022 | Mensuração ao custo amortizado | 2% a.m. | 103.500,00 |
| 200.000,00 | 31/07/2023 | Mensuração ao valor justo por meio de outros resultados abrangentes | 1% a.m. | 201.000,00 |
| 150.000,00 | 31/03/2024 | Mensuração ao valor justo por meio do resultado | 1% a.m. | 149.000,00 |
O valor total destas aplicações apresentado no Balanço Patrimonial da empresa Só Caixa S.A., em 31/12/2021, foi, em reais,
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A empresa Vende & Revende S.A. adquiriu mercadorias para revenda e incorreu nos seguintes gastos durante o ano de 2021:
− Pagamento aos fornecedores das mercadorias: R$ 780.000,00
− Valor do frete para transporte das mercadorias até a empresa: R$ 50.000,00 que foram pagos após 30 dias da data da compra
− Pagamento de seguro para transporte das mercadorias até a empresa: R$ 30.000,00
A empresa obteve durante o ano abatimentos sobre as compras efetuadas no valor de R$ 20.000,00 e sabe-se que o valor dos tributos recuperáveis era R$ 90.000,00 e dos tributos não recuperáveis totalizavam R$ 44.000,00
Sabe-se que a empresa detinha, no início do ano, estoque inicial de mercadorias no valor de R$ 250.000,00 e que, no final do ano, o saldo apresentado era R$ 325.000,00
O valor total das mercadorias vendidas em 2021 foi R$ 1.400.000,00, mas a empresa concedeu desconto de 5% em função dos pagamentos terem sido efetuados à vista. Os tributos incidentes sobre as vendas realizadas totalizaram o valor de R$ 120.000,00 e, adicionalmente, a empresa incorreu nos seguintes gastos relacionados com as vendas efetuadas:
− Pagamento de frete no valor de R$ 10.000,00 para a entrega das mercadorias vendidas
− Pagamento de comissão para os vendedores no valor de R$ 28.000,0
Considerando as informações apresentadas anteriormente, o Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) e o valor do Resultado Bruto com Vendas (Lucro bruto) decorrentes das transações de compra e venda de mercadorias no ano de 2021 foram, respectivamente, em reais,
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| (Valores em reais) | |||
| Ativo | Passivo | ||
| Ativo Circulante | 450.000 | Passivo Circulante | 230.000 |
| Caixa e Equivalentes de caixa | 180.000 | Fornecedores | 230.000 |
| Duplicatas a receber de clientes | 220.000 | ||
| Estoque | 50.000 | ||
| Ativo Não Circulante | 100.000 | ||
| Imobilizado (Imóvel X) | 150.000 | ||
| (−) Depreciação acumulada (Imóvel X) | (50.000) | Patrimônio Líquido | 320.000 |
| Total do Ativo | 550.000 | Total do Passivo + PL | 550.000 |
Durante o ano 2021, a Cia. Geada realizou as seguintes transações:
− Venda do imóvel X em 01/01/2021 por R$ 120.000,00, à vista
− Pagamento a Fornecedores no valor de R$ 110.000,00
− Recebimento de Duplicatas a Receber de clientes no valor de R$ 80.000,00
− Aquisição, em 01/07/2021, de imobilizado no valor de R$ 70.000,00, sendo 50% à vista e o restante para ser pago em 2022, sem juros. O imobilizado começou a ser utilizado na data da compra, a vida útil estimada do bem é 5 anos e o valor residual esperado é R$ 10.000,00. A empresa utiliza o método das cotas constantes para cálculo da depreciação
− Recompra de ações de sua própria emissão, em 31/10/2021, com pagamento à vista no valor de R$ 30.000,00
− Pagamento antecipado ao Fornecedor Gama, no valor de R$ 60.000,00, por mercadorias a serem entregues em dezembro de 2021
− Recebimento antecipado do cliente Antônio, no valor de R$ 100.000,00, para que a Cia. lhe entregue produtos em dezembro de 2021
− Recebimento das mercadorias pagas antecipadamente ao Fornecedor Gama
− Entrega em dezembro das mercadorias ao cliente Antônio. O custo das mercadorias entregues foi de R$ 65.000,00.
Após o reconhecimento das transações acima, o valor total do Ativo da Cia. Geada era, em reais,
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A empresa Só Reserva S.A. apresentava, em 31/12/2020, os saldos, em reais, das seguintes contas componentes do seu Patrimônio Líquido:
− Capital Social ............................................................................................................................... 2.000.000,00
− Capital Social a Integralizar ......................................................................................................... 300.000,00
− Reserva Legal .............................................................................................................................. 120.000,00
− Reserva Estatutária ..................................................................................................................... 150.000,00
− Reserva para Expansão .............................................................................................................. 40.000,00
Durante o ano de 2021, os seguintes fatos ocorreram, em ordem cronológica:
− Integralização de R$ 100.000,00 do Capital Social
− Apuração de lucro líquido no valor de R$ 600.000,00
O Estatuto Social da empresa estabelece a seguinte destinação do lucro:
− Reserva Estatutária: 20% do lucro líquido
− Reserva para Expansão: 30% do lucro líquido
− Dividendo mínimo obrigatório: 30% do lucro líquido ajustado nos termos da Lei nº 6.404/76
− Todo o saldo remanescente será distribuído como dividendos adicionais
Com base nestas informações e sabendo que a Reserva Legal é constituída nos termos da Lei nº 6.404/76, o saldo contábil evidenciado para o Patrimônio Líquido da empresa Só Reserva S.A., em 31/12/2021, foi, em reais,
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